多项结构性减税政策1月实施

　　营业税改征增值税试点改革、730多种商品进口关税下调、小型微利企业所得税优惠等一系列结构性减税政策2012年1月1日起正式开始实施。专家表示，新的结构性减税政策在给部分企业和个人切实减轻税负的同时，凸显了推动经济结构调整、刺激消费的政策着力点。

　　调整经济结构，转变经济发展方式一直是税收政策支持重点。2011年的最后一天，国家税务总局发布消息表示，上海市开展营业税改征增值税试点的各项工作已准备就绪。从2012年1月1日起，我国在上海市交通运输业和部分现代服务业正式开展营业税改征增值税试点。上述消息披露，截至目前，已有12万户企业经确认纳入试点范围(其中一般纳税人近3.5万户，小规模纳税人8.5万户)。

　　作为2012年完善结构性减税的又一项重要内容，我国降低部分进口商品关税也备受期待。根据此前财政部发布的通知，从2012年1月1日起，对我国进出口关税进行部分调整，将对730多种商品实施较低的进口暂定税率，平均税率为4 .4%，比最惠国税率低50%以上。普遍认为，中国这一扩大进口的减税举措，有助于推进产业结构调整、扩大消费。

　　不仅如此，中小企业税收优惠力度进一步加大。财政部、国家税务总局2011年12月联合发文明确，为了进一步支持小型微利企业发展，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　此外，加大对节能减排的税收引导力度也是2012年的一个亮点。2012年1月1日起车船税法正式实施，对乘用车的税负，分别作了降低、不变和提高的结构性调整。其中，对占现有乘用车总量87%左右、排气量在2.0升及以下的排量较小的乘用车，税额幅度适当降低或维持不变。同时，对节约能源、使用新能源的车船做出免征或者减征车船税的规定。

　　著名经济学家、燕京华侨大学校长华生在接受《经济参考报》采访时表示，整个税制改革的方向应该是增加直接税，减少间接税。在他看来，下一步减税的重点肯定是在间接税。“间接税是老百姓承担的，在这方面，首先就是增值税改革。比如，营业税改增值税的步伐要加快，另外增值税税率要调低。”

　　（经济参考报）

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　　结构性减税：中小企业利好几何

　　“这些天我们这些财务快忙死了。今天培训，明天升级机器，后天还要开会，都成陀螺了。”一名上海的网友在微博上说。

　　根据国务院决定，2012年1月1日起，上海在交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税的试点工作，因此许多公司财务人员也更加忙碌了。

　　在前不久举行的中央经济工作会议上，国家将结构性减税列为明年经济工作的主要任务之一。在之后举行的全国财政工作会议上，财政部部长谢旭人更是系统地阐释了2 012年结构性减税的路线图，包括降低部分进口商品关税，继续落实提高增值税、营业税起征点，以及推进资源税、消费税等多项税收制度改革等。

　　面对国家频繁的减税动作，多位接受《中国科学报》记者采访的专家表示，这些措施可以更好地释放中小企业的活力，有助于我国经济结构调整和扩大内需等经济工作目标的实现。

　　助力经济转型

　　中国民族证券分析师陈伟在《结构性减税将是明年经济转型突破口》的报告中指出，长期以来，中国经济一直面临着结构性失衡的危险，如经济增长过度依赖外需和投资，而不是消费需求；产业结构大多依赖大规模、低附加值的制造业，而不是先进制造业和服务业等等。

　　陈伟认为，这些结构失衡若不能得到有效解决，一旦支撑经济发展方式的资源禀赋或经济环境发生不利变化，原有的经济增长模式就会面临坍塌的危险，经济硬着陆将难以避免。而结构性减税的推进，则将从多个方面改善上述结构性失衡的问题。

　　在2011年的中央经济工作会议上，“完善结构性减税”被作为2012年经济工作的主要任务提出。

　　陈伟指出，从过去的“落实结构性减税”到“完善结构性减税”，意味着2012年结构性减税的工作将更加制度化、系统化，即从过去的单项税收减免为主逐渐过渡到税目或税制改革的方式，从而实现更系统、更大规模地推进结构性减税。同时，这也将成为我国经济转型的重要推手。

　　财政部财政科学研究所所长贾康也在近日表示，结构性减税大有可为。例如，在上海进行的营业税改增值税试点可以减少重复纳税，促进服务业和刺激消费，有利于经济结构调整。

　　思威瑞特联合(北京)财税咨询有限公司业务总监王骏在接受《中国科学报》记者采访时也表示，中小企业在各个城市都有广泛的分布。如果能够尽快地把“营改增”推广到全国，对于结构性减税的推进将起到很好的推动作用。

　　促进企业技术改造

　　除了经济结构调整和扩大内需，对于中小企业而言，结构性减税还意味着什么？

　　财经评论人士刘戈在接受《中国科学报》记者采访时表示，对于初创型企业而言，结构性减税的价值较大。

　　刘戈认为，随着风险投资（VC）和私募股权投资（PE）在中国的发展，现在的创业已经和过去有很大的不同。许多创业者从一开始就希望企业有一天能够上市。在这样的情况下，他们会对自己有全面的要求，因此希望在税收方面光明正大，经得起考验。如果前期公司的财务弄得一团糟，到上市时会有很大的麻烦。

　　“因此，结构性减税所释放出来的信号，对于创业者的信心很重要。”刘戈说。

　　陈伟则认为，结构性减税有助于产业的分工和细化。“比如把营业税改成增值税，产业链各环节都能进行抵扣的话，无疑将有助于产业分工的进一步细化和深化。”

　　广发证券分析师林鲁东也指出，营业税改增值税虽然总体税赋变化不大，但由于改纳增值税可以减少企业成本，增加企业进行设备、技术改造升级的动力。因此，这将鼓励资本向资本密集型和高新技术产业流动，促进高科技产业发展。

　　不过，在实际操作过程中，可能并没有人们想象得那么乐观。

　　一位企业主在微博上抱怨，他所在行业属于营改增范畴，增值税税率是6%，此前营业税税率为5%。尽管改征增值税后可以进项抵扣，但由于他的公司进项极少，因此相当于税率提高了1%。

　　对此，陈伟表示，目前在营改增方面仍有许多制度设计的问题尚待完善，因此对于某些企业而言，的确会有营改增之后税赋反而加重的情况。

　　林鲁东也指出，在增值税的链条尚不完善以前，每个行业都面临部分成本不能抵扣的影响。而随着能够纳入增值税范围行业的增加，可抵扣范围的完善，行业税负情况有减轻的可能。

　　应建立长效机制

　　王骏多年来从事税收技术方面的工作。他告诉《中国科学报》记者，近年来国务院针对中小企业推出了很多减赋的措施，但仍有很多技术方面的问题需要完善。

　　例如，财政部、国家税务总局宣布，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微型企业，其所得减50%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税。

　　在王骏看来，这一措施惠及的企业有限。他建议参考国外的模式，即全社会小型、微型企业，都可以拿出6万元来享受上述减免的优惠。

　　对于2011年11月1日开始实行的营业税、增值税起征点上调，王俊也认为，该措施针对的仅仅是个体工商户，一些规模不大，但采取公司制的小型企业就不能享受这一待遇。他建议，将起征点的适用范围推广，从而惠及更多的中小企业。

　　也有专家向记者表示，中小企业负担重不仅仅是税的问题，还有“费”的问题。

　　“税是有明确法律依据的，对于中小企业而言，是可预期、可测算的，而费则是不好预期的。因此，能变成税的就变成税，而不合理的费用，则应该直接消除掉。”金融问题专家赵庆明对《中国科学报》记者说。

　　此外，赵庆明还认为，应该在制度和机制上重视对中小企业的支持。“不能经济困难了，才想到中小企业。其实在经济平稳发展的时期，中小企业的重要性更大。”赵庆明说。

　　（中国科学报》，叶诗萌）